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税收优惠

就业税收优惠的办理(地税)

时间:2014-09-30 11:21:38  作者:admin  来源:guancu.cn  查看:8  评论:0
内容摘要:东莞市莞促企业事务代理有限公司提供东莞代理记账办理地税业务就业税收优惠的服务。

一、委托机构

    委托东莞市莞促企业事务代理有限公司专业办理东莞地税就业税收优惠的事宜,专业团队让您无后顾之忧。


二、办理依据

    1、《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税﹝201439号)

    2、《关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税﹝201442号)

    3、《国家税务总局 财政部人力资源社会保障部 教育部 民政部支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(2014年第34号)


三、税收优惠具体内容

(一)从事个体经营

1.对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

2.对自主就业退役士兵(持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》)从事个体经营的,在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

(二)企业吸纳招用

1.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。当年扣减不足的,不得结转下年使用。定额标准为每人每年5200元。

纳税人自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策,按本单位吸纳人数和签订的劳动合同时间核定本单位减免税总额,计算公式为:

企业减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业工作月份÷12×定额。

当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元

纳税人自吸纳退役士兵的次月起享受税收优惠政策,按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额,计算公式为:

企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。

当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。


四、办理的流程

    上述两项新政策的办理流程详见下表:

纳税人类别

办理流程

提交资料

备注

失业人员(含高校毕业生)办个体户

纳税人在享受税收优惠政策的当月,应提交资料向分局进行一次性备案。

1.《备案类减免税费登记表》;

2.《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附带《高校毕业生自主创业证》)原件(核对后退回)及复印件。

主管税务机关受理备案后,应在《就业失业登记证》原件上加盖戳记,注明减免税所属时间。 

退役士兵办个体户

纳税人在享受税收优惠政策的当月,应提交资料向分局进行一次性备案。

1.《备案类减免税费登记表》;

2.《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件(核对后退回)及复印件。

 

吸纳失业人员的企业

纳税人在享受税收优惠政策后的当月,应提交资料向分局进行一次性备案。

1.《备案类减免税费登记表》;

2.《企业实体吸纳失业人员认定证明》;

3.《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》;

4.《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)原件(核对后退回)及复印件。

主管税务机关受理备案后,应在《就业失业登记证》原件上加盖戳记,注明减免税所属时间。

吸纳退役士兵的企业

纳税人在享受税收优惠政策的当月,应提交资料向分局进行一次性备案。

1.《备案类减免税费登记表》;

2.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件(核对后退回)及复印件;

3.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本),企业为职工缴纳的社会保险费记录;

4.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

 


五、优惠的主要变化和要点

(一)审批改为备案

主管税务机关对上述税收优惠的办理类别由审批改为备案。

(二)取消行业限制

失业人员(含高校毕业生)和退役士兵从事个体经营(自主创业)的,3年内均可限额扣减税款。相关旧政策规定的建筑、娱乐、广告、桑拿、按摩等行业限制被取消。

(三)增加扣减的税(费)种

失业人员(含高校毕业业)和退役士兵,无论从事个体经营还是被企业吸纳招用,每户(人)每年可限额或定额扣减的税(费)种除旧政策规定的营业税、城建税、教育费附加、个人所得税(企业所得税)外,新政策还增加了“地方教育附加”。

(四)调整扣减的税(费)额标准

1.支持和促进重点群体创业就业税收政策

从事个体经营的,每户每年的扣减限额从8000元提高到9600元。企业吸纳招用的,每人每年的扣减定额从4800元提高到5200元。

2.扶持自主就业退役士兵创业就业税收政策

从事个体经营的,每户每年的扣减限额为9600元,旧政策不设扣减税(费)额标准的规定取消。企业吸纳招用的,每人每年的扣减定额为6000元,旧政策不设扣减税(费)额标准的规定取消。

 

附件:就业税收优惠政策新旧对照                    

 

就业税收优惠政策新旧对照

――失业人员(含高校毕业生)

 

政策差异

支持和促进就业税收政策

(2011年)

支持和促进重点群体创业

就业税收政策(2014年)

从事个体经营(自主创业)

行业

限制

除建筑业、娱乐业、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。

无限制

扣减限额和税种

3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

办理

类别

审批

备案

执行

期限

2011年1月1日

2013年12月31日

2014年1月1日

2016年12月31日

企业新招用(企业吸纳)

行业

限制

除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。

无限制

招用人员范围

持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,包括:1.国有企业下岗失业人员;2.国有企业关闭破产需要安置的人员;3.国有企业所办集体企业下岗职工;4.享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员

扣减定额和税种

3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元

3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年5200元

办理

类别

审批

备案

执行

期限

2011年1月1日

2013年12月31日

2014年1月1日

2016年12月31日

就业税收优惠政策新旧对照

――退役士兵

政策差异

扶持城镇退役士兵自谋职业

税收政策(2004年)

扶持自主就业退役士兵创业就业税收政策(2014年)

 

从事个体经营

行业限制

除建筑业、娱乐业、销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。

无限制

适用人员范围

符合城镇安置条件,并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》,领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

依照《退役士兵安置条例》(国务院、中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

扣减限额和税种

3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

办理类别

审批

备案

执行期限

2004年1月1日(自2014年1月1日起停止执行)

2014年1月1日

2016年12月31日

企业

安置

行业限制

除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。

无限制

企业条件

新办的服务型企业和新办的商业零售企业(新办企业是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》(国办发〔2004〕10号)下发后新组建的企业)。

商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具加工性质的小型企业。

安置人员适用范围

符合城镇安置条件,并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》,领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

依照《退役士兵安置条例》(国务院、中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

免征条件

当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的。

当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的。

扣减定额和税种

3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元

办理类别

审批

备案

执行期限

2004年1月1日(自2014年1月1日起停止执行)

2014年1月1日

2016年12月31日


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