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税收优惠

非居民享受税收协定待遇办理流程(国税)

时间:2010-04-01 14:41:42  作者:admin  来源:guancu.cn  查看:8  评论:0
内容摘要:东莞市莞促企业事务代理有限公司提供东莞代理记账办理非居民享受税收协定待遇的服务。

    一、委托机构

    委托东莞市莞促企业事务代理有限公司专业办理东莞国税非居民享受税收协定待遇的事宜,专业团队让您无后顾之忧。

 

二、办理对象

在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的,应按照规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的,不得享受有关税收协定待遇。
此处的非居民是指,按有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人(含非居民企业和非居民个人)。

此处的税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。

    

三、办理依据

《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称征管法)及其实施细则(以下统称国内税收法律规定)

中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定(含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定)的有关规定


四、审批申请和备案报告

(一)非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的,应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请:
  1.税收协定股息条款;
  2.税收协定利息条款;
  3.税收协定特许权使用费条款;
  4.税收协定财产收益条款。

(二)按照第(一)条规定提出非居民享受税收协定待遇审批申请时,纳税人应填报并提交以下资料:
  1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》;
  2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》(分别企业和个人填报);
  3.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;
  4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明;
  5.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

在按前款规定提交资料时,非居民可免予提交已经向主管税务机关提交的资料,但应报告接受的主管税务机关名称和接受时间。
  (三)同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的,在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内(含本年度)可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。 

前款规定的同一项所得是指下列之一项所得:
  1.持有在同一企业的同一项权益性投资所取得的股息;
  2.持有同一债务人的同一项债权所取得的利息;
  3.向同一人许可同一项权利所取得的特许权使用费。
本条第一款所述同一项税收协定待遇是指同一税收协定的同一条款规定的税收协定待遇,不包括不同税收协定的相同条款或者相同税收协定的不同条款规定的税收协定待遇。
  (四)非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的,在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时,纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案:
  1.税收协定常设机构以及营业利润条款;
  2.税收协定独立个人劳务条款;
  3.税收协定非独立个人劳务条款;
  4.除本条第1至3项和第(一)条所列税收协定条款以外的其他税收协定条款。
  (五)在按第(四)条规定备案时,纳税人应填报并提交以下资料:
  1.《非居民享受税收协定待遇备案报告表》(文书编号:1316);
  2.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;
  3.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。
  在按前款规定提交资料时,纳税人或扣缴义务人可不再填报《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)第十三条第一款第(四)项规定的《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》以及其他已经向主管税务机关提交的资料。
  (六)非居民发生的纳税义务按国内税收法律规定实行源泉扣缴的,在按第(四)条规定备案时,纳税人应向扣缴义务人提交按第(五)条规定应该填报、提交的资料,由扣缴义务人作为扣缴报告的附报资料,向主管税务机关备案。           

  

五、审批与执行      

  (一)属于以下情形之一的,有权审批的税务机关可不予受理非居民享受税收协定待遇审批申请:
  1.按国内税收法律规定不构成纳税义务的所得事项;
  2.申请享受的税收协定待遇不属于本办法第七条规定的应该审批的范围;
  3.提出审批申请的时间已经超过了按本办法第二十一条和第二十八条规定可以追补享受税收协定待遇的时限;
  4.未按照本办法规定提供与享受税收协定待遇有关的资料,或者提供的资料不符合要求,且在有权审批的税务机关通知更正或补正后90日内仍不补正或更正,又无正当理由的;
  5.其他不应受理的情形。
  (二)在取得准予享受税收协定待遇审批后,纳税人或者扣缴义务人可在申报纳税时按照审批决定执行,但应填报《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》(文书编号:1317),向主管税务机关报告实际执行情况。

  

六、后续管理        

  (一)非居民已经按照规定完成备案或审批程序,并已实际享受税收协定待遇的,纳税人、扣缴义务人和税务机关应按规定继续做好非居民享受税收协定待遇后续管理工作。
  (二)纳税人或者扣缴义务人按照本办法规定已报告的信息发生变化的,应分别以下情况处理:
  1.发生变化的信息不影响非居民继续享受相关税收协定待遇的,可继续享受或执行相关税收协定待遇;
  2.发生变化的信息导致非居民改变享受相关税收协定待遇的,应重新按本办法规定办理备案或审批手续;
  3.发生变化的信息导致非居民不应继续享受相关税收协定待遇的,应自发生变化之日起立即停止享受或执行相关税收协定待遇,并按国内税收法律规定申报纳税或执行扣缴义务。
  (三)在中国发生纳税义务的非居民可享受但未曾享受税收协定待遇,且因未享受该本可享受的税收协定待遇而多缴税款的,可自结算缴纳该多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请,在按规定补办备案或审批手续,并经主管税务机关核准后追补享受税收协定待遇,退还多缴的税款;超过前述规定时限的申请,主管税务机关不予受理。
  按前款规定取得的退税款属于征管法实施细则第七十八条第二款规定的减免退税,不退还利息。

(四)纳税人或者扣缴义务人已经享受或者执行了有关税收协定待遇的,应该取得并保管与非居民享受税收协定待遇有关的凭证、资料,保管期限不得短于10年。

(五)在审查非居民已享受税收协定待遇情况时,主管税务机关发现报告责任人未履行或未全部履行本办法规定的报告义务;或者需要报告责任人在其已提供资料以外补充提供与非居民享受税收协定待遇有关的其他资料的,可限期要求报告责任人提供相关资料。
  报告责任人包括按有关规定应向税务机关报告信息或提供资料的纳税人、扣缴义务人或其他相关责任人。


七、法律责任

(一)主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在以下情形之一的,按征管法第六十二条规定处理:
  1.未按本办法规定提出审批申请;或者虽已提出审批申请但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享受税收协定待遇决定的;
  2.未按本办法规定办理备案报告的;
  3.未按本办法规定或者主管税务机关要求提供相关资料的。
  (二)按本办法规定应填报或提交的资料与同一报告责任人以前已经向同一主管税务机关填报或提交的资料相同的,该同一报告责任人可免予重复填报或提交相关资料。
  (三)非居民享受税收协定待遇审批是对纳税人或者扣缴义务人提供的资料与税收协定规定条件的相关性进行的审核,不改变纳税人或者扣缴义务人真实申报责任。

  

八、注意事项   

  (一)非居民可以委托代理人办理按本办法规定应由其办理的事项;代理人在代为办理非居民的委托事项时,应出具非居民的书面授权委托书。
  (二)纳税人或者扣缴义务人可以复印件向税务机关提交按本办法规定应该提交的凭证或者证明,但应标注原件存放处,加盖报告责任人印章,并按税务机关要求报验原件。
  (三)按本办法规定填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本。
  (四)税收协定或国家税务总局与协定缔约对方税务主管当局通过相互协商形成的有关执行税收协定的协议与本办法规定不同的,按税收协定或协议执行。

(五)本流程自2009年10月1日起执行,需要享受税收协定待遇的纳税义务发生在2009年10月1日之后(含当日)的,按本流程执行;在2009年10月1日之前发生的纳税义务在2009年10月1日之后需要追补享受税收协定待遇的,也应按本流程规定执行。

                                                                                                   

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