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税收优惠

企业研发费用税前加计扣除申请审批(国税)

时间:2009-06-04 14:22:33  作者:admin  来源:guancu.cn  查看:5  评论:0
内容摘要:东莞市莞促企业事务代理有限公司提供东莞代理记账办理国税企业研发费用税前加计扣除申请审批的服务。

    一、委托机构

    委托东莞市莞促企业事务代理有限公司专业办理东莞国税企业研发费用税前加计扣除申请审批的事宜,专业团队让您无后顾之忧。


二、业务描述

对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。


三、办理条件

财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。

纳税人申请办理研发费用税前加计扣除业务的项目须符合《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔2008〕172号)或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)的规定。纳税人应在当年度汇算清缴期内向主管税务机关办理备案。


四、办理依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条

《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)

《广东省国家税务局、广东省地方税务局关于转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(粤国税发〔2009〕 66 号)


五、纳税人应提供主表、份数

1、《企业所得税减免优惠备案表》,2份(国税部门管辖企业填报《备案类减免税报备表》,文书编号:250603;地税部门管辖企业填报《企业所得税减免优惠备案表》);

2、《研发费用税前加计扣除业务信息表》,1份;

3、《自主、委托、合作、集中等研究开发项目计划书和研究开发费预算》,1份;

4、自主、委托、合作、集中等研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

5、《自主、委托、合作、集中等研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表》,1份;

6、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中等研究开发项目立项的决议文件;

7、委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议(合同或协议应规定参与各方的权利与义务,费用结算、承担、分摊等方法,研究成果或收益的处理方法,受托方或合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务机关等内容);

8、纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明;

9、无形资产成本核算说明(仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。

此外,2008年已通过市科技或经贸部门初审的纳税人在办理2008年度研究开发费用税前加计扣除备案时还需报送《企业研究开发项目审查表》。


六、完成时间

主管税务机关在受理后7个工作日内出具“同意备案”、“不予备案”或“需要政府科技部门出具鉴定意见书”的备案审核意见,并告知纳税人。


七、办理程序

(一)纳税人或未退机构持上述资料向主管税务机关办税服务厅(或分局指定窗口)办理备案;

(二)需要政府科技部门出具鉴定意见书的纳税人按归口管理分别向市科技或经贸部门申请鉴定,取得鉴定意见书后重新向主管税务机关办理备案。


八、纳税人办理研发费用税前加计扣除业务流程示意图

企业研发费用税前加计扣除申请审批(国税)

 

九、注意事项

(一)纳税人可在当年度汇算清缴期内向主管税务机关申请办理研发费用税前加计扣除业务。但考虑税务机关审核后可能存在需要政府科技部门出具鉴定意见书的情况,为确保纳税人能按时完成年度申报,资料应尽早报送。

(二)对于2008年已通过市科技或经贸部门初审的项目,纳税人需向主管税务机关报送《企业研究开发项目审查表》;2008年尚未经市科技或经贸部门初审的项目及2009年起纳税人申请办理研发费用税前加计扣除业务的项目,均须由主管税务机关对项目进行符合性审核。

(三)办理研发费用税前加计扣除业务的纳税人必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。如主管税务机关在后续管理中发现纳税人财务核算不符合要求或申报的研究开发费用不真实或不准确的,主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

(四)企业实际发生的研究开发费用,在年度中间预缴企业所得税时,允许据实扣除,在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再计算加计扣除。

(五)对于企业取得的来自有关部门或母公司的研究开发费专项拨款,应在计算加计扣除额前减除。

                                                                                                   

如果您有任何问题要咨询:

 

东莞代理记账网:http://cpa.guancu.cn

东莞代理记账咨询电话:400-803-2899

 

各种登记申请表格可以通过东莞市莞促企业事务代理有限公司下载中心或到莞促公司各营业网点领取。


标签:退税免税减税 
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