• RSS订阅 加入收藏  设为首页
税收优惠

零税率应税服务提供者对外提供国际运输服务、对外提供研发设计服务免抵退税申报的办理(国税)

时间:2012-12-08 12:12:07  作者:admin  来源:guancu.cn  查看:10  评论:0
内容摘要:东莞市莞促企业事务代理有限公司提供东莞代理记账办理国税业务零税率应税服务提供者对外提供国际运输服务、对外提供研发设计服务免抵退税申报的服务。
     一、委托机构

    委托东莞市莞促企业事务代理有限公司专业办理东莞国税业务零税率应税服务提供者对外提供国际运输服务免抵退税申报的事宜,专业团队让您无后顾之忧。


    二、零税率应税服务提供者对外提供国际运输服务免抵退税申报

(一)办理条件

向境外单位提供国际运输等增值税零税率应税服务(以下简称零税率应税服务),并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下称零税率应税服务提供者),在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务,适用增值税零税率,实行免抵退税办法。
    国际运输服务具体是指:
  1.在境内载运旅客或货物出境;
  2.在境外载运旅客或货物入境;

3.在境外载运旅客或货物。

单位和个人适用增值税零税率,以水路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《国际船舶运输经营许可证》;以陆路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”;以航空运输方式提供国际运输服务的,应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

免抵退税办法是指,零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。

从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物,不属于国际运输服务。

(二)办理依据

《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)

《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号))

《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)>的公告》(国家税务总局公告2012年第13号)

《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)

(三)增值税出口退税率

零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

(四)计算依据

(1)零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

(2)零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。

(五)所需资料

(1)纳税人应提供表格、份数
  1.《免抵退税申报汇总表》及其附表,2份;

2.《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》,2份;
  3.当期《增值税纳税申报表》,1份

(2)纳税人应提供资料

1.免抵退税正式申报电子数据;

2.零税率应税服务的载货、载客舱单(或其他能够反映收入原始构成的单据凭证);

3.提供零税率应税服务的发票;

4.主管税务机关要求提供的其他凭证;

上述第2、3项原始凭证,经主管税务机关批准,可留存零税率应税服务提供者备查。

(六)纳税人办理业务的时限要求

(1)零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务,并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度,下同)的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。

(2)零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务,不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的,主管税务机关不再受理免抵退税申报,零税率应税服务提供者应缴纳增值税。

(七)完成时间

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场予以受理。

(八)办理程序

申请人依法提出申请,主管国税分局办税服务厅征收窗口(或分局指定窗口)受理。

(九)注意事项

(1) 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务,如发生在办理出口退(免)税认定前,在办理出口退(免)税认定后,可按规定申报免抵退税。

(2)主管税务机关在办理服务出口退(免)税认定时,对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业,应将其计税方法调整为免抵退税办法。

(3)对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者(以下简称新零税率应税服务提供者),自发生首笔零税率应税服务之日(国际运输企业以提单载明的日期为准)起6个月内提供的零税率应税服务,按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库,在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起,新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务,实行按月申报办理免抵退税。

(十)违章处理

零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的,税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》(国税发〔2008〕32号)规定停止其出口退税权。零税率应税服务提供者在税务机关停止为其办理出口退税期间发生零税率应税服务,不得申报免抵退税,应按规定征收增值税。


    三、零税率应税服务提供者对外提供研发、设计服务免抵退税申报

(一)办理条件

向境外单位提供研发服务、设计服务等增值税零税率应税服务(以下简称零税率应税服务),并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下称零税率应税服务提供者),在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务,适用增值税零税率,实行免抵退税办法。
    研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。

免抵退税办法是指,零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法,应按规定征收增值税。

(二)办理依据

《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)

《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号))

《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)>的公告》(国家税务总局公告2012年第13号)

《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)

(三)增值税出口退税率

零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

(四)计算依据

(一)零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

(二)零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。

(五)所需资料

(一)纳税人应提供表格、份数:

1.《免抵退税申报汇总表》及其附表,2份;

 2.《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》,2份;

3.当期《增值税纳税申报表》,1份;

(二)纳税人应提供资料:

1.免抵退税正式申报电子数据;

2.与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;

3.与境外单位签订的研发、设计合同;

4.提供零税率应税服务的发票;

5.《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》,1份;

6.从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证;

7.主管税务机关要求提供的其他凭证。

(六)纳税人办理业务的时限要求

(一)零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务,并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度,下同)的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。

(二)零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务,不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的,主管税务机关不再受理免抵退税申报,零税率应税服务提供者应缴纳增值税。

(七)完成时间

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场予以受理。

(八)办理程序

申请人依法提出申请,主管国税分局办税服务厅征收窗口(或分局指定窗口)受理。 

(九)注意事项

(一) 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务,如发生在办理出口退(免)税认定前,在办理出口退(免)税认定后,可按规定申报免抵退税。

(二)主管税务机关在办理服务出口退(免)税认定时,对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业,应将其计税方法调整为免抵退税办法。

(三)对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者(以下简称新零税率应税服务提供者),自发生首笔零税率应税服务之日(对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准)起6个月内提供的零税率应税服务,按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库,在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起,新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务,实行按月申报办理免抵退税。

(十)违章处理

零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的,税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》(国税发〔2008〕32号)规定停止其出口退税权。零税率应税服务提供者在税务机关停止为其办理出口退税期间发生零税率应税服务,不得申报免抵退税,应按规定征收增值税。

                                                                                                                 

如果您有任何问题要咨询:

 

东莞代理记账网:http://cpa.guancu.cn

东莞代理记账咨询电话:400-803-2899

 

各种登记申请表格可以通过东莞市莞促企业事务代理有限公司下载中心或到莞促公司各营业网点领取。


标签:零税率应税服务提供者 
相关评论

Copyright©cpa0769.com 东莞市莞促企业事务代理有限公司 All Rights Reserved.

十夸网技术支持 

粤ICP备14075174号-1